Pracujete alebo podnikáte v zahraničí? Potom ste sa možno už stretli s pojmom potvrdenie o daňovej rezidencii. Je to dokument, ktorý môže byť nevyhnutný pri podávaní daňového priznania, uplatňovaní výhod zo zmlúv o zamedzení dvojitého zdanenia alebo pri komunikácii so zahraničnými úradmi.
Čo je potvrdenie o daňovej rezidencii?
Potvrdenie o daňovej rezidencii (ďalej aj PoDR) je oficiálny dokument vydaný Finančnou správou Slovenskej republiky. Potvrdzuje, že konkrétna osoba alebo spoločnosť má daňový domicil na území Slovenska a má tu povinnosť zdaňovať svoje príjmy.
Bez tohto potvrdenia môže dôjsť k tomu, že príjem bude zdanený dvakrát raz v zahraničí a raz na Slovensku. Práve preto existujú zmluvy o zamedzení dvojitého zdanenia, ktorých uplatnenie si vyžaduje preukázanie daňovej rezidencie.
Kto je daňový rezident Slovenska?
Vo väčšine prípadov je daňovým rezidentom Slovenska osoba, ktorá:
- má na Slovensku trvalý pobyt,
- má tu životné záujmy, alebo
- sa na Slovensku obvykle zdržiava viac ako 183 dní v kalendárnom roku.
Daňový rezident Slovenska má spravidla povinnosť zdaniť na Slovensku svoje celosvetové príjmy, teda nielen príjmy zo Slovenska, ale aj tie dosiahnuté v zahraničí. Pri príjmoch zo zahraničia sa uplatňujú zmluvy o zamedzení dvojitého zdanenia, vďaka čomu sa príjem nezdaní dvakrát.
Prečo potrebujem potvrdenie o daňovej rezidencii?
PoDR má viacero praktických využití. Najčastejšie ho budete potrebovať v týchto situáciách:
Pri žiadosti o Freistellung. Základnou podmienkou pre vybavenie oslobodenia od nemeckej stavebnej zrážkovej dane (Bauabzugsteuer) je práve potvrdenie o daňovej rezidencii na Slovensku, spolu so živnostenským listom. Bez neho nezískate ani Steuernummer, ktoré je pre Freistellung nevyhnutné.
Pri vrátení daní zo zahraničia. Ak ste pracovali v zahraničí a chcete tam podať daňové priznanie, zahraničný daňový úrad môže požadovať doklad o tom, či ste mali príjem aj mimo tejto krajiny.
POZOR: Osobitnou situáciou je tzv. dvojitá rezidencia. Môže vzniknúť napríklad vtedy, keď Slovák dlhodobo pracuje v Nemecku, no zároveň má rodinu alebo vlastné bývanie na Slovensku. V takom prípade treba posúdiť, s ktorým štátom má osoba užšie väzby a potvrdenie o daňovej rezidencii tu zohráva dôležitú úlohu.
Aké sú druhy potvrdenia?
Existujú dva základné typy tohto dokumentu.
1. Potvrdenie vydané slovenským daňovým úradom (štandardné tlačivo)
Ide o „klasické“ potvrdenie vydané príslušným daňovým úradom podľa trvalého pobytu, resp. sídla podnikania. Preukazuje sa ním, že osoba (fyzická alebo právnická) je daňovým rezidentom za určité obdobie. Vydať ho možno za konkrétne obdobie (napríklad celý rok alebo len niekoľko mesiacov), prípadne ku dňu vydania. Najčastejšie sa používa pri komunikácii so zahraničnými úradmi, zamestnávateľmi alebo finančnými inštitúciami (napríklad pri vybavovaní Freistellungu a Steuernummer).
Potvrdenie môže byť vydané:
- fyzickej osobe (zamestnanec, živnostník, investor),
- právnickej osobe (firma, spoločnosť).
Obsah dokumentu je podobný, líšia sa len identifikačné údaje a účel použitia.
2. Potvrdenie na tlačive zahraničnej daňovej správy
Tieto tlačivá sa označujú aj ako formuláre E9. Niektoré zahraničné daňové úrady vyžadujú potvrdenie o daňovej rezidencii ako prílohu k žiadosti o vrátenie dane alebo pri vybavovaní daňových úľav.
Ak ste v danom roku pracovali v zahraničí a chcete tam podať daňové priznanie, zahraničný úrad môže žiadať doklad o tom, či ste mali príjem aj mimo tejto krajiny. Daňovník predloží slovenskému daňovému úradu tieto formuláre spolu so žiadosťou o ich potvrdenie a úrad potvrdí údaje aj výšku príjmov dosiahnutých mimo príslušnej krajiny.
Jednotlivé štáty používajú vlastné formuláre (napríklad v Nemecku je to Bescheinigung EU/EWR). Vopred si preto overte, akú formu dokumentu vyžaduje konkrétna krajina.
Dôležité: Slovenský daňový úrad vám tieto formuláre potvrdí len na základe podaného daňového priznania na Slovensku, v ktorom musia byť uvedené celosvetové príjmy.
Ako vybaviť potvrdenie o daňovej rezidencii?
O vydanie potvrdenia požiadate príslušný daňový úrad. Žiadosť je možné podať:
- osobne,
- poštou,
- elektronicky cez portál finančnej správy (platí najmä pre živnostníkov a firmy).
V žiadosti je potrebné uviesť:
- identifikačné údaje žiadateľa,
- obdobie, za ktoré sa potvrdenie požaduje,
- krajinu, pre ktorú bude potvrdenie použité.
Ak si nie ste istí svojou daňovou rezidenciou alebo potrebujete pomoc s daňovými povinnosťami v zahraničí, oplatí sa situáciu konzultovať s odborníkmi. Správne nastavenie rezidencie vám môže ušetriť nielen čas, ale aj stovky či tisíce eur na daniach.
Oznámte ukončenie aj Handwerkskammer
Ak ste pred nástupom na nemecké stavby ohlásili svoju činnosť príslušnej remeselníckej komore (Handwerkskammer), je správne túto komoru o ukončení aj informovať.
Kontakt na príslušnú Handwerkskammer podľa spolkovej krajiny nájdete na handwerk.de.
Nezabudnite na slovenské daňové priznanie za posledný rok
Aj keď živnostník väčšinu roka pracuje v Nemecku, no životné záujmy má na Slovensku, stále mu vzniká povinnosť podať daňové priznanie na Slovensku. Príjmy z Nemecka sa v ňom uvádzajú vďaka zmluve o zamedzení dvojitého zdanenia ich väčšinou nezdaníte druhýkrát.