Pracujete nebo podnikáte v zahraničí? Pak jste se možná už setkali s pojmem potvrzení o daňové rezidenci. Je to dokument, který může být nezbytný při podávání daňového přiznání, uplatňování výhod ze smluv o zamezení dvojího zdanění nebo při komunikaci se zahraničními úřady.
Co je potvrzení o daňové rezidenci?
Potvrzení o daňové rezidenci (dále i PoDR) je oficiální dokument vydaný Finanční správou České republiky. Potvrzuje, že konkrétní osoba nebo společnost má daňový domicil na území Slovenska a má zde povinnost zdaňovat své příjmy.
Bez tohoto potvrzení může dojít k tomu, že příjem bude zdaněn dvakrát jednou v zahraničí a jednou na Slovensku. Právě proto existují smlouvy o zamezení dvojího zdanění, jejichž uplatnění vyžaduje prokázání daňové rezidence.
Kdo je daňový rezident Slovenska?
Ve většině případů je daňovým rezidentem Slovenska osoba, která:
- má na Slovensku trvalý pobyt,
- má zde životní zájmy, nebo
- se na Slovensku obvykle pobývá více než 183 dní v kalendářním roce.
Daňový rezident Slovenska má zpravidla povinnost zdanit na Slovensku své celosvětové příjmy, tedy nejen příjmy ze Slovenska, ale i ty dosažené v zahraničí. Při příjmech ze zahraničí se uplatňují smlouvy o zamezení dvojího zdanění, díky čemuž se příjem nezdaní dvakrát.
Proč potřebuji potvrzení o daňové rezidenci?
PoDR má několik praktických využití. Nejčastěji ho budete potřebovat v těchto situacích:
Při žádosti o Freistellung. Základní podmínkou pro vyřízení osvobození od německé stavební srážkové daně (Bauabzugsteuer) je právě potvrzení o daňové rezidenci na Slovensku, spolu s živnostenským listem. Bez něj nezískáte ani Steuernummer, které je pro Freistellung nezbytné.
Při vrácení daní ze zahraničí. Pokud jste pracovali v zahraničí a chcete tam podat daňové přiznání, zahraniční daňový úřad může požadovat doklad o tom, zda jste měli příjem i mimo tuto zemi.
POZOR: Zvláštní situací je tzn. dvojitá rezidence. Může vzniknout například tehdy, když Slovák dlouhodobě pracuje v Německu, ale zároveň má rodinu nebo vlastní bydlení na Slovensku. V takovém případě je třeba posoudit, se kterým státem má osoba užší vazby a potvrzení o daňové rezidenci zde hraje důležitou roli.
Jaké jsou druhy potvrzení?
Existují dva základní typy tohoto dokumentu.
1. Potvrzení vydané slovenským daňovým úřadem (standardní tiskopis)
Jedná se o „klasické“ potvrzení vydané příslušným daňovým úřadem podle trvalého pobytu, resp. sídla podnikání. Prokazuje se jím, že osoba (fyzická nebo právnická) je daňovým rezidentem za určité období. Vydat jej lze za konkrétní období (například celý rok nebo jen několik měsíců), případně ke dni vydání. Nejčastěji se používá při komunikaci se zahraničními úřady, zaměstnavateli nebo finančními institucemi (například při vyřizování Freistellungu a Steuernummer).
Potvrzení může být vydáno:
- fyzické osobě (zaměstnanec, živnostník, investor),
- právnické osobě (firma, společnost).
Obsah dokumentu je podobný, liší se pouze identifikační údaje a účel použití.
2. Potvrzení na tiskopise zahraniční daňové správy
Tyto tiskopisy se označují také jako formuláře E9. Některé zahraniční daňové úřady vyžadují potvrzení o daňové rezidenci jako přílohu k žádosti o vrácení daně nebo při vyřizování daňových úlev.
Pokud jste v daném roce pracovali v zahraničí a chcete tam podat daňové přiznání, zahraniční úřad může žádat doklad o tom, zda jste měli příjem i mimo tuto zemi. Poplatník předloží českému daňovému úřadu tyto formuláře spolu se žádostí o jejich potvrzení a úřad potvrdí údaje i výši příjmů dosažených mimo příslušnou zemi.
Jednotlivé státy používají vlastní formuláře (například v Německu je to Bescheinigung EU/EWR). Předem si proto ověřte, jakou formu dokumentu vyžaduje konkrétní země.
Důležité: Český daňový úřad vám tyto formuláře potvrdí pouze na základě podaného daňového přiznání na Slovensku, ve kterém musí být uvedeny celosvětové příjmy.
Jak vyřídit potvrzení o daňové rezidenci?
O vydání potvrzení požádáte příslušný daňový úřad. Žádost lze podat:
- osobně,
- poštou,
- elektronicky přes portál finanční správy (platí zejména pro živnostníky a firmy).
V žádosti je třeba uvést:
- identifikační údaje žadatele,
- období, za které se potvrzení požaduje,
- zemi, pro kterou bude potvrzení použito.
Pokud si nejste jisti svou daňovou rezidencí nebo potřebujete pomoc s daňovými povinnostmi v zahraničí, vyplatí se situaci konzultovat s odborníky. Správné nastavení rezidence vám může ušetřit nejen čas, ale také stovky či tisíce eur na daních.
Oznamte ukončení i Handwerkskammer
Pokud jste před nástupem na německé stavby ohlásili svoji činnost příslušné řemeslnické komoře (Handwerkskammer), je správné tuto komoru o ukončení i informovat.
Kontakt na příslušnou Handwerkskammer podle spolkové země naleznete na handwerk.de.
Nezapomeňte na slovenské daňové přiznání za poslední rok
I když živnostník většinu roku pracuje v Německu, ale životní zájmy má na Slovensku, stále mu vzniká povinnost podat daňové přiznání na Slovensku. Příjmy z Německa se v něm uvádějí díky smlouvě o zamezení dvojího zdanění je většinou nezdaníte podruhé.